遺產稅應向什麼地方申報？

17 Jun, 2025

問題摘要：

倘若遇有財產狀況複雜難以清查，亦可依第26條規定申請延長申報期限，最長可延至九個月內辦理完畢。正確認識遺產稅申報機關，遵守法定程序與期限，是每位繼承人依法辦理繼承、保障自身權利與避免後續法律風險的重要前提。

律師回答：

關於這個問題，遺產稅是指當一個人死亡之後，政府對其遺留下來的財產所課徵的稅金，繼承人若想要依法繼承遺產，必須要先完成遺產稅的申報並完成繳納程序後，方能依法辦理財產的繼承與移轉。因此，遺產稅的申報是繼承程序中不可或缺的一環，其背後的立法目的在於避免社會財富過度集中於少數人手中，並藉由累進稅率的設計機制，達到國家所追求的公平課稅與合理財富重分配之功能。

至於遺產稅應該向哪個機關申報，依據遺產及贈與稅法第23條的明文規定，如果被繼承人死亡時遺有財產，則納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向被繼承人死亡當時「戶籍所在地」的主管稽徵機關辦理遺產稅的申報手續。主管稽徵機關通常即為國稅局所屬的各區分局或稽徵所。

舉例來說，若被繼承人過世時戶籍登記在臺北市中山區，則應向財政部北區國稅局中山稽徵所辦理申報。在申報前，應準備好包括死亡證明、除戶戶籍謄本、繼承人關係證明、財產清冊、金融資產清單、不動產資料等相關文件，並依稅法進行完整申報。

另一方面，若被繼承人是經常居住在中華民國境外的中華民國國民，或本來就不是中華民國國民，但其在我國境內仍有遺留財產者，遺產及贈與稅法第23條第2項規定，這種情形的遺產稅申報就不再是以戶籍所在地為準，而是應向「中華民國中央政府所在地之主管稽徵機關」申報，也就是「財政部臺北國稅局」。

這是因為境外國民或外籍人士在台灣並無設立戶籍，為統一行政處理便利，因此將管轄權統一集中於中央所在地的主管機關受理。

另需注意的是，倘若繼承案件中無明確遺囑執行人或繼承人，導致納稅義務人無從確定，或原本應於六個月內辦理申報卻因特殊情況而無法如期完成者，稽徵機關亦可依遺產及贈與稅法第6條第2項規定向法院申請指定遺產管理人，待法院裁定指定遺產管理人後，該管理人即成為納稅義務人，其後續的申報期限則由法院裁定日重新起算，改為自該日開始計算六個月，而非繼承人一般所適用的死亡日起算。

因此，在辦理遺產稅申報時，第一步驟便是明確辨別被繼承人的身份與居住情形，確認其死亡當時的戶籍地址，或其是否屬境外國民，再依據不同情況向所轄國稅局正確申報。

正確地選擇申報地點，不僅能避免日後被認定為未依法申報、產生罰鍰，亦能確保繼承程序中如不動產過戶、金融帳戶變更、財產分割等事宜可依法進行，進一步保障各繼承人的財產權利與法律地位。

最後提醒，雖然稽徵機關依法在接獲死亡報告後通常會主動發出申報通知書，但即使未收到通知，納稅義務人仍不得以此為由主張免除申報義務。因此，繼承人應主動查明責任，於法定期間內備妥文件進行申報，以免因誤時而被加徵滯納金或處以罰鍰。