保單價值準備金算不算遺產？

13 Jun, 2025

問題摘要：

保單價值準備金實質上為要保人所享有的財產權益，應納入遺產課稅範圍。在進行保單規劃時，應審慎考量要保人、被保險人與受益人之間的關係，並遵守相關稅法規定，以避免日後產生稅務爭議。

律師回答：

關於這個問題，保單價值準備金是否屬於遺產，取決於要保人在保險契約中的角色與保單的性質。依實務見解與法院判決，保單價值準備金實質上為要保人所享有的財產權益，應納入遺產課稅範圍。

最高法院102年台再字第43號民事判決指出：「人壽保險之保單價值準備金於危險事故發生前，係用以作為保險人墊繳保費、要保人實行保單借款、終止契約等保險法上原因，保險人應付要保人金額之計算基準，其實質上之利益或財產價值即由要保人享有。」

同樣地，最高法院101年度台上字第227號民事判決亦認為：「人壽保險之保單價值準備金於危險事故發生前，係用以作為保險人墊繳保費、要保人實行保單借款、終止契約等保險法上之原因，保險人應給付要保人金額之計算基準，此觀保險法第一百十六條第八項、第一百十九條及第一百二十條規定自明，此部分金額形式上之所有權雖歸屬保險人，實質上之權利由要保人享有，故如認其有財產價值，原則上應屬要保人所有。」

依據遺產及贈與稅法第4條第1項規定：「本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。」因此，保單價值準備金作為具有財產價值的權利，應納入遺產總額，依法課徵遺產稅。

此外，遺產及贈與稅法第16條規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。」但此條文適用的前提是要保人與被保險人為同一人，且有明確指定受益人。若要保人與被保險人非同一人，則保單價值準備金仍屬要保人之財產，應納入遺產課稅。

實務上，若要保人於生前無償將保單變更為他人，亦可能構成贈與行為。依遺產及贈與稅法第4條第2項規定：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」因此，變更要保人若未收取對價，且新要保人同意接受，則構成贈與，需依法申報贈與稅。

總結而言，保單價值準備金實質上為要保人所享有的財產權益，應納入遺產課稅範圍。在進行保單規劃時，應審慎考量要保人、被保險人與受益人之間的關係，並遵守相關稅法規定，以避免日後產生稅務爭議。