使用保單節稅會課徵贈與稅？
13 Jun, 2025
問題摘要：
透過保單進行資產傳承或節稅規劃，雖具操作彈性與隱蔽性，但亦應符合實質課稅原則與申報義務。民眾在變更保單要保人前，務必審慎評估保單價值、受贈人財務能力與稅務風險，必要時應諮詢專業顧問，以免誤踩紅線，不僅未達節稅目的，反而招來補稅與罰鍰。未來若要進行保單移轉、財產贈與等行為，也應善用每年免稅額，分年規劃、合法節稅，方能達成穩健的財富傳承目標。
律師回答：
在現代家庭財務規劃中，「保險」扮演著儲蓄、保障與資產傳承三重角色，其中又以躉繳保單特別受到民眾青睞。然而，隨著稅制監管日益嚴格，透過變更保單要保人來進行資產移轉或節稅的方式，已不再是免稅的保險地帶。本文將透過實務案例說明保單贈與所涉法律風險與贈與稅規定，提醒納稅義務人應善用制度而非誤觸紅線。
首先，來看一個典型案例：甲過去為自己及家人購買數份壽險躉繳保單，累積保單價值準備金達百萬元，日後一次性將要保人從自己變更為子女，結果被國稅局認定為「實質贈與」，除補繳贈與稅數十萬元外，因未主動申報而遭加罰一倍。這也揭示一個重點，即保單的「要保人變更」，可能構成財產贈與，並依法應申報及繳納贈與稅。
ㄧ、保險法上的基本定義
依保險法第3條規定：「要保人，為與保險人訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。」簡單來說，要保人是與保險公司簽約的人，負責繳交保費，同時擁有解除契約、變更契約條件以及指定受益人的權利，因此在整份保險契約中地位關鍵。
保險法第5條則進一步定義受益人：「受益人，為於保險事故發生時，得請求給付保險金之人。」也就是說，受益人並不參與契約的簽訂與保費的繳納，但於保險事故發生時，得依法享受契約所給予的保障利益，屬於純粹的利益接受者。
另一項常見概念是「保單價值準備金」，它是要保人所繳保費扣除營運成本及風險費用後，保險公司為將來履約而準備的金額，尤其常見於壽險與儲蓄型保單。此金額可以用來保單借款，也代表保單具有資產價值，若日後變更要保人，實務上可能會被視為涉及財產贈與，應注意相關贈與稅規範。
三、變更受益人，小心被認定為贈與！
另一個常見誤區是認為僅變更受益人不會產生稅務效果，但實務上，變更要保人影響深遠，尤其當保單為儲蓄型或投資型保險商品，存在可觀的保單價值準備金時，該資金即屬於要保人所有，變更等同財產轉讓。國稅局因而將其視為「無償移轉」，即屬贈與。遺產及贈與稅法第4條定義贈與為「無償讓與財產予他人而使其受益者」，要保人變更涉及之價值準備金，若未對價給付，即構成無償移轉，自屬贈與性質。
總結而言，透過保單進行資產傳承或節稅規劃，雖具操作彈性與隱蔽性，但亦應符合實質課稅原則與申報義務。民眾在變更保單要保人前，務必審慎評估保單價值、受贈人財務能力與稅務風險，必要時應諮詢專業顧問，以免誤踩紅線，不僅未達節稅目的，反而招來補稅與罰鍰。未來若要進行保單移轉、財產贈與等行為，也應善用每年免稅額，分年規劃、合法節稅，方能達成穩健的財富傳承目標。
-家事-繼承-稅捐-贈與稅
(相關法條=遺產及贈與稅法第4條=保險法第3條=保險法第5條)
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