未依法繳交贈與稅能否強制執行？

13 Jun, 2025

問題摘要：

贈與稅一旦經稅捐機關核定並逾期未繳，依法可移送強制執行，不需經法院判決或個別通知，納稅人若希望避免財產受限，務必及早處理、妥善申報並與稅務機關溝通必要的分期方案。此外，強制執行一旦開始進行，雖不影響後續的行政救濟權利，但執行程序並不會因不服核定而自動停止，除非經裁定准予停止執行或假處分。因此，建議民眾面對贈與稅相關義務時，應提早諮詢律師或會計師，避免產生不可逆的財產損失風險。

律師回答：

關於這個問題，未依法繳納贈與稅是否可以強制執行，是許多財產移轉案件中常見的爭議焦點。依我國遺產及贈與稅法規定，納稅義務人應於贈與行為成立日起三十日內申報贈與稅，若逾期不申報或未依核定金額繳納，將面臨補稅、加徵滯納金，最終甚至進入強制執行程序。

依稅捐稽徵法第20條明文規定：「依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。」此即表示，若納稅義務人未於繳納期限內完成納稅義務，稅捐稽徵機關可依法逕行將案件移送行政執行處強制執行，無須另經法院裁判。

因此，只要贈與稅經核定而未繳清，該筆稅款就具備依法移送強制執行的基礎。至於執行的依據，依強制執行法第4條第六款規定，強制執行得依「其他依法律之規定，得為強制執行名義者」為之，而行政機關依法核定之稅捐，即屬該款所稱的強制執行名義之一。與民事訴訟中的確定判決、公證書或調解筆錄相比，稅捐核定通知書在行政執行上亦具有同等效力。

行政執行程序啟動後，行政執行署可對納稅義務人名下之動產、不動產、銀行存款、薪資等財產進行查封、扣押甚至拍賣，以徵收未繳稅款與滯納金。此時若納稅人對稅捐核定有異議，應依稅捐稽徵法規定提起行政救濟程序，例如申請復查或提起訴願、行政訴訟，而非僅以「不同意課稅」為由抗拒執行。

實務上，也曾出現納稅人以父母出資購屋為名，卻無法提出資金來源證明，導致被認定為贈與，經核定補稅後仍拒繳，最終名下房產遭查封拍賣，顯示行政執行具有高度強制性。

惟法律亦提供一定的救濟機制，稅捐稽徵法第20條但書規定：「但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能依第二十六條、第二十六條之一規定期間申請延期或分期繳納稅捐者，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稅捐稽徵機關申請回復原狀並同時補行申請延期或分期繳納，經核准者，免予加徵滯納金。」

簡言之，如因天災或突發事故確無法如期繳稅者，可主張回復原狀並申請分期付款，一旦核准，不但可避免滯納金累積，也可能延緩或避免強制執行。

綜合來看，贈與稅一旦經稅捐機關核定並逾期未繳，依法可移送強制執行，不需經法院判決或個別通知，納稅人若希望避免財產受限，務必及早處理、妥善申報並與稅務機關溝通必要的分期方案。此外，強制執行一旦開始進行，雖不影響後續的行政救濟權利，但執行程序並不會因不服核定而自動停止，除非經裁定准予停止執行或假處分。因此，建議民眾面對贈與稅相關義務時，應提早諮詢律師或會計師，避免產生不可逆的財產損失風險。