父母贈與子女財產，如何省贈與稅？
13 Jun, 2025
問題摘要：
贈與稅制度設計雖以徵稅為目的，但亦有合理的免稅與扣除空間，特別是對於家庭內部財產移轉，如父母贈與子女，配偶相互贈與，婚嫁期間的贈與等情形，若能配合年度曆年制免稅額與相關不計入規定，經妥善規劃後，可大幅降低贈與稅負擔，達成合法節稅之目的。唯提醒讀者，若擬進行大額贈與，應留意兩年內的遺產課稅問題及申報義務，以免違法而被追繳稅捐及處以罰鍰。建議在重大財產移轉前，諮詢稅務或法律專業人員，確保程序與稅務處理得宜，方能保障自身與家人權益。
律師回答：
在現行稅制中，「贈與稅」是一種針對無償將財產贈與他人所課徵的稅捐，其納稅義務人為贈與人，即實際贈送財產的一方。當父母將財產如現金、股票或不動產贈與給子女時，依法即需面對贈與稅的課徵問題。不過，法律亦提供若干扣除額與不計入贈與總額的規定，使民眾在符合條件下能合法節稅。
一、贈與稅的扣除額
依遺產及贈與稅法第22條：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元。」不過由於物價指數調整，自民國111年起，免稅額已調升至244萬元。也就是說，贈與人在一整年度內，贈與財產價值若不超過244萬元，無須申報也無需繳納贈與稅。這裡所指「一年」的期間係採曆年制而非週年制，亦即自每年1月1日至12月31日為一年度（遺產及贈與稅法施行細則第21條之2），若同一年度內有數次贈與，必須合併計算年度總額。
二、不計入贈與總額
此外，遺產及贈與稅法第20條第1項第6款及第7款明定，若屬「配偶相互贈與之財產」者，或「父母於子女婚嫁時所贈與之財物總金額不超過一百萬元」，皆不計入贈與總額。前者亦即夫妻之間無論贈與金額多少，完全免課贈與稅，後者則在100萬元限額內亦免稅處理，且該部分不影響原有的244萬元免稅額度。
這些規定為家庭財產移轉提供靈活節稅的工具，舉例而言，若父親欲贈與488萬元給子女，若逕行處理將導致244萬元以上部分遭課10%贈與稅，需額外負擔24.4萬元稅金。然而若先由父親贈與244萬元給子女，另將244萬元先贈與給母親，再由母親轉贈給子女，則兩筆轉讓均在個人年度免稅額內，無需課稅，節稅效果立見。
進一步而言，若該贈與發生於子女婚嫁期間，雙親可額外享有各100萬元之婚嫁贈與免稅額，使得操作空間更大。
三、特殊規定
然需注意的是，依遺產及贈與稅法第15條之規定，被繼承人於死亡前二年內贈與財產予民法第1138條所列法定繼承人（如配偶、子女、父母等），則該贈與財產須併入遺產總額一併課徵遺產稅；惟若贈與對象非屬法定繼承人，或在死亡前超過兩年者，則該部分財產無需併入遺產課稅。此規定旨在避免透過死亡前短期贈與規避遺產稅。
此外，若已繳納贈與稅或土地增值稅，依遺產及贈與稅法第11條第2項可按郵局一年期定期存款利率計算利息，自應納遺產稅中扣抵，但扣抵額以因併計贈與財產所增加的應納遺產稅為上限，避免重複課稅。
四、結論
總結而言，贈與稅制度設計雖以徵稅為目的，但亦有合理的免稅與扣除空間，特別是對於家庭內部財產移轉，如父母贈與子女，配偶相互贈與，婚嫁期間的贈與等情形，若能配合年度曆年制免稅額與相關不計入規定，經妥善規劃後，可大幅降低贈與稅負擔，達成合法節稅之目的。唯提醒讀者，若擬進行大額贈與，應留意兩年內的遺產課稅問題及申報義務，以免違法而被追繳稅捐及處以罰鍰。建議在重大財產移轉前，諮詢稅務或法律專業人員，確保程序與稅務處理得宜，方能保障自身與家人權益。
-家事-繼承-稅捐-贈與稅-生前規劃-
(相關法條=贈與稅法第15條=遺產及贈與稅法第20條=遺產及贈與稅法第22條)
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