分次贈與房子，發揮節税效果
13 Jun, 2025
問題摘要：
無論是房產、現金或其他財產之移轉，生前贈與雖可作為稅負規劃工具之一，但亦應充分理解法律規範、課稅門檻與後續風險，必要時更應諮詢律師或稅務專業人員意見，以確保自身權益與家庭和諧，達成真正「安養晚年、福澤子孫」之目的。
律師回答：
關於這個問題，現今社會風氣已逐漸轉變，愈來愈多民眾不再將遺產規劃與預立遺囑視為觸霉頭的禁忌，而是積極面對人生財產安排，選擇在尚具行動與判斷能力時，主動諮詢律師以擬定未來遺產分配方案，或撰寫遺囑、設定信託等法律文件，其目的無非是希望財產能按照自身意願分配，避免過世後家庭成員為遺產發生爭執甚至訴訟。
在此情況下，部分人會選擇生前以「贈與」方式將財產提前移轉予下一代，但生前贈與並非單純的財產處分行為，而涉及遺產及贈與稅法及相關行政程序與稅務責任，須審慎規劃。
依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與人在每一年度得自其贈與總額中減除免稅額220萬元（111年起經調整後為244萬元），意即只要單一年度內贈與金額未超過此上限，則無須課徵贈與稅。
又依該法施行細則第21條之2，所稱「一年內」係採曆年制計算，自每年1月1日至12月31日止。因此，在不超過免稅額範圍內進行多次贈與，於法並無次數限制。這也是為何許多家庭會選擇「分年贈與」、「分批過戶」方式進行房產或資金移轉，以達到合法節稅之目的。例如父母若欲將價值較高之房產贈與子女，可先依建物持分或土地面積進行比例切割，每年移轉一部分權利至子女名下，逐年利用244萬元免稅額避開高額贈與稅。
此外，配偶間的財產贈與亦屬免稅範圍。遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定：「配偶相互贈與之財產，不計入贈與總額。」也就是說，夫妻間不論金額多寡，互相贈與財產皆不需計入當年度贈與稅課稅範圍，亦不佔用每人每年244萬元的免稅額度。
此一規定實務上可搭配使用，如父親欲將488萬元資產贈與子女，便可先贈與244萬元給母親（不計入贈與總額），再由母親將該筆金額贈與子女，如此雙重運用免稅額，就可合法達到節稅效果。
又若父母因子女婚嫁而給予財產，遺產及贈與稅法第20條第1項第7款亦明定：「父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，不計入贈與總額。」此項規定為父母因子女婚嫁而致贈嫁妝、購屋資助等金錢之實務需求提供合理的稅賦豁免空間，也應妥善利用。
然而需留意的是，即使已完成生前贈與，若被繼承人於死亡前兩年內，將財產贈與予其配偶、法定繼承人、代位繼承人及其配偶，依遺產及贈與稅法第15條規定，該等贈與財產仍應併入遺產計算課徵遺產稅。
換言之，僅有死亡兩年前所完成的贈與，或贈與予法定繼承人以外之人，始得免併入遺產範圍。此外，依該法第11條第2項規定，若曾就該贈與財產繳納贈與稅或土地增值稅，則可計算利息後，自應納遺產稅中扣抵，但扣抵金額不得高於因併入遺產所增加之稅額。
-家事-繼承-稅捐-贈與稅-生前規劃-贈與
(相關法條=遺產與贈與稅法第22條=遺產及贈與稅法第15條=遺產及贈與稅法第11條)
瀏覽次數：1
