遺產稅何時申報？沒有財產要報嗎？

問題摘要：

在遺產稅的申報中，儘管有時候申報的金額可能不會影響到實際的納稅額，但還是建議進行申報，以確保所有財產都被妥善處理，並且避免可能的法律問題。申報遺產稅不僅可以確保合法合規，還可以在申報過程中發現可能被遺漏或處理不當的財產問題。這也有助於確保每個繼承人都能公平地分配遺產。遺產稅的申報與規劃至關重要，不僅涉及法律義務，也關乎繼承人的財務負擔與權益保障。雖然部分財產可能免於課稅，但為確保未來財產能順利移轉，仍建議依規定辦理申報，以避免罰鍰及法律糾紛。對於擁有較高價值資產者，應提前進行財產配置，透過生前贈與、買賣、信託或保險等工具進行規劃，確保未來財產能以最低的稅負順利移轉給繼承人。在進行遺產規劃時，也應充分考慮土地增值稅、契稅、贈與稅及房地合一稅的影響，並諮詢專業稅務與法律顧問，以確保財產移轉的合法性與最適化的稅務負擔。

律師回答：

遺產稅是當一個人死亡後，其遺留下的財產轉移給繼承人時，政府依據法律課徵的一種財產稅，繼承人必須在繳納遺產稅後，才能正式繼承財產。遺產稅的立法目的在於避免社會對遺產的過度依賴，並透過累進稅率的課徵方式，促進財富的合理分配，使社會資源更加公平。依據遺產及贈與稅法的規定，被繼承人死亡後，如果遺留財產（包括動產、不動產及其他具財產價值之權利），其納稅義務人應於死亡日起六個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所辦理遺產稅申報。若被繼承人為境外國民或非我國人民，但在我國境內遺有財產，仍需向主管機關申報遺產稅。不論遺產價值是否超過免稅額，均應辦理遺產稅申報（依據遺產及贈與稅法施行細則第20條）。只有取得免稅證明後，繼承人才可依法辦理登記性資產（如土地、股票、汽車等）的過戶手續。此外，根據遺產及贈與稅法第44條規定，若未申報或遲延申報，主管機關可處應納稅額二倍以下的罰鍰。因此，雖然部分人可能認為遺產稅申報與否影響不大，但從法律及實務操作的角度來看，仍建議即使遺產低於免稅額，也應主動申報並取得免稅證明，以免日後產生法律問題。

從實務角度來看，辦理遺產稅申報不僅是法律義務，也能確保財產順利移轉。例如，部分繼承人可能誤判被繼承人是否擁有財產，或對於遺產範圍有所遺漏，透過正式申報的程序，有助於全面確認財產清單，避免財產被遺漏或遭他人私下領取。

此外，申報過程中也可能發現其他繼承人未經同意私自挪用財產的情況，進而透過法律程序進行追訴，確保自身權益。因此，無論遺產價值大小，申報遺產稅都是一種保護自身權益的重要措施。另一方面，對於已經辦理申報的繼承人而言，除了繳納稅款外，還需注意扣除額與免稅額的適用，以減少稅負。依據遺產及贈與稅法第18條規定，目前遺產稅的免稅額為1,333萬元（適用於111年1月1日後發生的繼承案件），而軍警公教人員因公殉職者，其免稅額可加倍計算。此外，遺產總額可再扣除特定項目，例如配偶扣除額、未成年子女的扶養扣除額、喪葬費用、已納的各項稅捐等，進一步減少應納遺產稅額。

在遺產規劃方面，若希望降低未來繼承時的稅負，可透過生前財產配置來達成節稅效果。常見的規劃方式包括生前贈與、買賣、信託、購買人壽保險等。生前贈與可以利用贈與稅的免稅額，每年贈與人可享受244萬元的免稅額，若透過長期規劃，可有效降低遺產總額，進而減少遺產稅的負擔。此外，土地及房屋贈與時需考量贈與稅、土地增值稅及契稅的影響，以確保最有利的財產移轉方式。例如，若透過買賣方式移轉房產，則需支付房地合一稅，但可避免未來贈與稅及遺產稅的課徵，因此在不同情境下應選擇適合的財產轉移方式。此外，透過信託方式進行財產管理，也可在一定程度上減少遺產稅負擔，特別是公益信託可享有稅務優惠，而他益信託則可確保財產在未來合理分配，避免不必要的爭議。

購買人壽保險也是常見的遺產規劃工具，根據保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條規定，人壽保險理賠金不計入遺產總額，繼承人可直接獲得保險理賠，避免因遺產稅負擔而影響財產繼承。然而，若在死亡前短期內投保，且保費一次繳清，或保單具備投資性質，可能被認定為規避遺產稅，從而將保險理賠金納入遺產總額課稅。因此，在進行保險規劃時，應確保符合合理保險原則，以免喪失稅務優惠。

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