遺產稅的稅率多少呢？應如何計算？

16 Jan, 2017

問題摘要：

遺產稅是指當一個人死亡後，對其遺留下來的財產所徵收的稅款。繼承人必須在繳納遺產稅後才能繼承財產。避免過度依賴遺產，並通過累進稅率使社會財富分配更為公平。依據《遺產及贈與稅法》第13條，遺產稅的計算方式如下：課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額。遺產稅是政府針對被繼承人遺留下來的財產所徵收的財產稅，繼承人必須依法申報並繳納稅款後才能正式取得繼承財產。遺產稅的計算方式是根據遺產總額扣除相關免稅額與扣除額後，適用累進稅率課徵。納稅義務人應詳細解遺產稅法規定，善用免稅額、扣除額與合法的節稅方式，妥善規劃財產，以減少遺產稅負擔，同時確保財產能順利傳承。

律師回答：

遺產稅是當一個人去世後，政府對其遺留下來的財產向繼承人課徵的財產稅，繼承人必須在繳納遺產稅後才能正式繼承財產。遺產稅的立法目的在於防止財富過度集中，減少社會貧富差距，並確保財富的合理分配，避免個人或家族過度依賴遺產，使社會經濟能夠持續發展。為達成這個目標，遺產稅採取「累進稅率」制度，即遺產價值越高，適用的稅率也越高，使較富有的家庭承擔較高的稅負，以達到公平課稅的目的。

根據《遺產及贈與稅法》第13條規定，遺產稅的計算方式為：遺產稅按被繼承人死亡時計算的遺產總額，扣除《遺產及贈與稅法》第17條、第17條之一規定的扣除額，以及第18條規定的免稅額後，所得的課稅遺產淨額，依下列累進稅率課徵：一、若遺產總額不超過五千萬元，則課徵遺產稅百分之十。二、若遺產總額超過五千萬元但不超過一億元，則須繳納固定稅額五百萬元，再對超過五千萬元的部分額外課徵百分之十五的稅率。三、若遺產總額超過一億元，則須繳納固定稅額一千二百五十萬元，再對超過一億元的部分額外課徵百分之二十的稅率。

為減少遺產稅負擔，繼承人可善用《遺產及贈與稅法》規定的免稅額與扣除額。例如，第18條規定的免稅額，依財政部公告，繼承發生日在111年1月1日以後，免稅額為1,333萬元；而若被繼承人為軍警、公教人員，且因執行職務而死亡，則免稅額可加倍計算。此外，遺產稅還可適用各種扣除額，包括配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、父母扣除額、喪葬費用扣除額、身心障礙者額外扣除額、未償債務扣除額等，這些扣除項目可以有效降低課稅遺產淨額，進而減少遺產稅負擔。

遺產稅的課徵範圍不僅限於現金和不動產，也包括股票、基金、保險理賠金（部分情形除外）、投資收益、藝術品、車輛等各類具有財產價值的資產。因此，納稅義務人必須詳實申報被繼承人所有的財產，以避免日後遭受補稅與罰款。此外，根據《遺產及贈與稅法》第15條的規定，若被繼承人於死亡前兩年內曾贈與配偶、直系血親或其配偶財產，該筆財產應視為被繼承人遺產的一部分，納入遺產總額計算，以防止透過生前贈與的方式規避遺產稅。

在遺產稅規劃方面，常見的節稅方法包括生前贈與、購買人壽保險、設立信託或適當安排財產配置。生前贈與可利用每年的贈與稅免稅額度逐步轉移財產，減少遺產總額。根據《遺產及贈與稅法》第22條，自111年1月1日起，每人每年可享有244萬元的贈與稅免稅額。此外，人壽保險的死亡理賠金（指定受益人者）依據《遺產及贈與稅法》第16條規定，不計入遺產總額，可作為支付遺產稅或提供家人生活費的工具。而透過信託安排財產，也可以在合法的情況下達成財產傳承與節稅目的。

遺產稅是政府針對被繼承人遺留下來的財產所徵收的財產稅，繼承人必須依法申報並繳納稅款後才能正式取得繼承財產。遺產稅的計算方式是根據遺產總額扣除相關免稅額與扣除額後，適用累進稅率課徵。納稅義務人應詳細解遺產稅法規定，善用免稅額、扣除額與合法的節稅方式，妥善規劃財產，以減少遺產稅負擔，同時確保財產能順利傳承。

依遺產及贈與法第13條規定：「遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，依下列稅率課徵之：

一、五千萬元以下者，課徵百分之十。

二、超過五千萬元至一億元者，課徵五百萬元，加超過五千萬元部分之百分之十五。

三、超過一億元者，課徵一千二百五十萬元，加超過一億元部分之百分之二十。」

遺產稅的計算方式可透過國稅局的遺產稅試算系統進行試算，以確保繼承人能夠正確計算應納的遺產稅額，避免因計算錯誤而產生滯納金或罰款。計算方式，可以參照國稅局之遺產稅試算（網址）