繼承人關於遺產之清算責任是什麼？
01 Aug, 2025
問題摘要：
繼承人於清算遺產過程中，須依法區分遺產之現金與非現金部分，前者可直接清償，後者應依法拍賣或變賣取得現金後始得清償；且全程應遵守民法所定程序，特別是遺產清冊之陳報與債權人催告程序，不可違規處分或傾斜特定債權人，否則不僅喪失有限責任地位，甚至可能因侵害債權而須負個人賠償責任。因此，在不動產或其他非現金遺產占大宗情況下，繼承人及早尋求律師等專業人員協助，依法完成拍賣或變賣程序，並於清償後依法分配剩餘財產，方能既符合法律規範又兼顧繼承人與債權人權益，圓滿完成遺產清算程序。
律師回答：
關於這個問題，繼承人關於遺產之清算責任，是在民法第1148條第2項修法後所產生的核心義務。依據現行規定，繼承人雖僅以所繼承之遺產為限，負清償被繼承人債務的責任，即所謂「限定繼承」原則，但此並不表示繼承人可以完全消極以對或恣意處分遺產。
實際上，為落實有限責任制度，避免債權人因繼承人不當處理遺產而無法受償，法律明確要求繼承人對遺產負有清算義務，而不論是否向法院聲請限定繼承。首先，繼承人應依法區分遺產與自己固有財產，未經清算確認前，繼承人不得擅自動用遺產清償自身債務、支付家用、購買私物或其他脫離遺產清算範圍之用途。
遺產應作為一個獨立財產體系進行管理與運用，除可依民法第1150條規定先行支出被繼承人喪葬費、遺產處理必要費用及應納稅費外，其餘皆須依法清償債務後始得繼承或遺贈。
依民法第1156條，繼承人於知悉可繼承日起三個月內應開具遺產清冊並陳報法院，該三個月期限可聲請法院展延，並於第1156-1條賦予債權人聲請法院命繼承人開具遺產清冊之權利，以保障其債權揭露權與受償機會。法院接到陳報後，應依第1157條發布公示催告，命被繼承人之債權人於公告期間內提出債權申報，該期限不得少於三個月。公告期間內，繼承人不得私自對債權人清償任何債務（第1158條），以維持債權人公平清償順位之制度保障。待公告期間屆滿，繼承人即應依第1159條規定，對於公告期間內已申報及所已知之債權，按數額比例清償，唯有優先權者應優先受償，並排除清償順序之外，如抵押權、質權、留置權等。即便是尚未到期之債權，亦視為已到期，其無利息者應扣除至原到期日間之利息。
第1160條進一步規定，繼承人非依法清償債務，不得對受遺贈人交付遺贈，否則違反第1161條者須對債權人負損害賠償責任，債權人並可向不當受領者請求返還不當得利，而繼承人不得向其主張返還，形成一種強制性債權保護機制。若債權人未於催告期間內報明，且為繼承人所不知者，依第1162條，其僅得就尚有剩餘之遺產主張清償權，失去優先順位。
假使繼承人完全未開具遺產清冊而直接處分遺產者，依1162-1條，仍須按債權數額比例以遺產清償，但因其違反法定程序，如造成債權人損害，則依1162-2條應就未受償部分負完全清償責任，不再享有限定繼承之保護，且須對債權人或不當受領者負賠償責任。因此，繼承人雖得選擇自行清算而不經法院程序，但應確保符合上述一切程序要件，否則輕則負擔不當得利返還，重則喪失有限責任地位，須以自己固有財產負責被繼承人全部債務。
若繼承人隱匿遺產、虛偽清冊或意圖詐害債權人者，依第1163條，將喪失第1148條第2項所賦予的有限責任保護。總結來說，遺產清算的實質義務包含：一、嚴格區分遺產與固有財產，避免混同；二、於法定期間內完成遺產清冊陳報與債權催告；三、依公告結果與既知債權進行有序比例清償；四、不得私自清償或交付遺贈；五、不得處分遺產以致債權人受損；六、若違法清算，應負連帶清償與損害賠償責任。
在遺產清算與繼承債務的處理中，如何實際償還被繼承人的債務是一個實務上極為重要的問題，尤其當遺產中有些項目屬於現金、有些屬於不動產或動產等非現金性財產時，繼承人在履行清算責任時，必須依照民法與相關法令規定進行適當的處分程序。
民法第1148條第2項，繼承人僅就所繼承之遺產負有限清償責任，意即債務清償的資源僅能取自於遺產本身，而非繼承人自身固有財產。故當遺產為現金或等同現金之金融資產，如存款、債券等，債權人可依民法第1159條所定程序，在債權催告期滿後依比例向繼承人請求清償，繼承人於此情況下得直接動用該部分現金遺產進行分配支付，程序相對單純。然而，在多數實務個案中，遺產並非皆以現金形式存在，往往包括不動產如土地、建物、農地，或其他動產如車輛、珠寶、藝術品、股票等，該等非現金遺產無法直接用以清償債務時，繼承人應採合法方式將其轉換為現金以供債務清償使用。此時可依民法第1164條或第824條規定處理。
民法第1164條規定：「繼承人得隨時請求分割遺產。但法律另有規定或契約另有訂定者，不在此限。」亦即在繼承人無共識時，任一繼承人均得聲請法院進行遺產分割，包括對不動產或高價動產提出拍賣聲請，以法院命令方式將遺產變現後，用於債務清償。若繼承人彼此間已就清算方式協議一致，亦可依民法第824條所設之共有物分割規定自行變賣，變賣所得扣除必要費用後，依債權優先順序與比例平均分配予債權人。此時之變賣行為應留有完整書面紀錄、價金合理證明與債權分配清冊，以備未來爭議時供法院審酌依據。
需要特別注意者，無論係法院命拍或繼承人協議出售，該處分行為皆應以清償債務為唯一目的，不得有藉處分遺產圖利特定繼承人或排除債權人之意圖，否則其他債權人可依民法第244條主張詐害債權撤銷該處分行為。其次，在處分非現金遺產過程中，若該標的為不動產，則應依法進行不動產移轉登記，並依土地稅法規定申報土地增值稅與契稅，由遺產負擔，不得向繼承人求償。若處分標的為上市股票或其他有價證券，則應依證券交易法相關規範進行過戶與交易，確保程序合法。
實務上繼承人常因對遺產價值或出售價格有不同見解，導致變賣程序無法進行，此時如涉及多數人公同共有財產處分問題，仍須依民法第828條規定，經全體共有人同意，否則不得擅自處分。若因繼承人間爭執不下，亦可由任一繼承人提起遺產分割訴訟，請求法院裁定變價拍賣方式進行清償。
若被繼承人之遺產數額不足以清償全部債務，則應依比例進行分配，不得任意選擇特定債權人償還，以保障各債權人之相對平等。若部分債權人享有物上擔保權，例如抵押權人，則應先就擔保物受清償，其餘債權人再依比例分配剩餘財產。若無擔保之一般債權人，則應統一列入清冊後依比例受償，不得逕向繼承人主張清償。
雖然現行民法未強制要求繼承人必須辦理限定繼承或清算聲請，但在實務上，若繼承人對被繼承人債務情形不明，自應優先採用法院清算程序，或於三個月內依民法第1174條聲明拋棄繼承，以避免日後負擔無限清償之風險。尤其當遺產財產包含房地產、上市股票、私人公司股份等流動性低或估值困難之標的時，更應尋求專業律師或會計師協助處理，以落實清冊、估價、催告與償還義務。修法後的繼承制度旨在保障繼承人與債權人之雙方權益，而非偏重一方權利，繼承人如能善盡遺產清算義務，即能在享有遺產利益的同時，不致負擔過重責任，實現財產移轉的公平與穩定。
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