贈與可以當作遺產嗎？針對同一財產有二種贈與契約，效力誰優先？

問題摘要：

若同時存在二份贈與契約，首先應檢視雙方契約是否經公證，其次確認贈與財產是否已實際移轉，實際移轉者優先生效，未移轉者得撤銷，若兩者皆已完成移轉則以登記先後順序為準，同時若其中一份贈與契約為公證，則即使尚未移轉亦優先於未公證契約，贈與契約除了須考慮法律效力與履行保障外，亦應兼顧繼承人之特留分保障，遺囑中可明訂生前贈與歸扣規則，維持公平繼承原則，亦可透過遺囑協調餘財分配，惟須符合民法特留分規定，以避免遭繼承人主張扣減，生前贈與與遺囑雙軌並行、契約公證、移轉登記、負擔義務、歸扣規則與特留分保障，皆是妥善進行財產規劃、穩定遺產分配的重要環節，建議事前審慎諮詢律師，並善用公證、登記等法律工具，確保贈與契約真實、有效且具履行保障，避免日後法律紛爭與財產爭奪。

 

律師回答：

贈與可以當作遺產分配方式嗎？

 

答案是肯定的，但必須同時透過生前贈與協議與遺囑兩個層面妥善規劃，才能兼顧生前意志與死後財產安全。

 

一是繼承人範圍（即民法第1138條、第1144條），有配偶與下列順序繼承人：

1、直系血親卑親屬。以親等近者為先(民法第1139條)有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分(第1140條)。

2、父母。

3、兄弟姊妹。

4、祖父母。

 

二是生前贈與

生前贈與部分，應簽訂正式贈與契約，明確規範財產移轉方式原因（即結婚、分居或獨立營業，民法第1173條)，並清楚約定贈與人的權限，例如保留居住權、使用權或設定其他控制機制(民法第406條、408條、412條），必要時可設計物權登記，如預告登記(土地法第79-1條)或抵押權設定，確保贈與人不會因突發情況而喪失基本保障，避免晚年生活陷入不安。

 

三是遺囑

遺囑方面，應符合法定方式(民法第1189條)，並考量特留分(民法第1187條)，應將生前贈與納入整體遺產規劃，一方面將贈與視為特種贈與(民法第1173條)，並依法在遺囑中明確列入歸扣價值，確保其他繼承人不會因受贈人已先獲贈產而喪失公平繼承機會。

 

另一方面遺囑亦可將其他財產分配給特定人，惟須注意不得侵害特留分，依民法規定，遺囑人可自由處分遺產，但仍須保留應繼分二分之一作為直系血親卑親屬或配偶等特留分，否則遭侵害者得行使扣減權請求回復；至於遺囑的方式，為避免爭議及瑕疵，最佳作法是採公證遺囑，透過法院認證或公證人公證，並指定遺囑執行人(民法第1209條)，有助於日後繼承時穩定執行，防堵毀損、偽造或程序不備等問題，進一步提升效力。

 

從法律角度觀察，贈與雖然是有效的財產移轉手段，但也非絕對穩妥，除非符合民法第408條的公證或道德贈與要件，否則贈與人在財產交付前仍可隨時撤銷，最高法院見解亦認為贈與人的撤銷權為專屬性質，不得繼承，若贈與人過世前未撤銷，繼承人就不得否認履行贈與義務，尤其若贈與屬附負擔贈與，例如約定孝養義務，贈與人仍得於受贈人不履行時撤銷贈與，法院亦多次肯認此種「孝順條款」，可保障長輩安享晚年，因此若以贈與作為遺產分配工具，必須精心設計，避免留存後患。

 

二份贈與契約效力為何？

在財產規劃與遺產分配過程中，贈與契約常被視為一種有效的工具，然而若同時存在二份贈與契約，效力如何判斷，則須依法律細節而定，民法第408條規定，贈與契約成立後，只要財產尚未實際移轉，贈與人可隨時撤銷贈與，除非該贈與已經過公證或係為履行道德上義務，因此，在兩份贈與契約並存時，實際完成財產移轉者優先取得效力，簡言之「先登記、先移轉為勝」，即便另一份贈與契約有先成立之事實，只要未完成移轉，隨時都可被撤銷無效。

 

此外，最高法院很有創意的將贈與人的任意撤銷權，解釋成一種專屬權，不得繼承。所以只要不違反特留份的規定，繼承人就要尊重被繼承人的意思，若被繼承人至死亡時都沒有撤銷贈與，繼承人就不得拒絕履行（最高法院103年度台上字第1473號判決、最高法院51年台上1416號判例），如生前已移轉予繼承人，事後再請求履行該繼承人履行？此時繼承人是將自己財產贈與予第三人，不適用上開見解。

 

但經公證或履行道德義務上之贈與契約不受撤銷限制，即使財產尚未移轉，贈與人亦不得單方撤銷，且不履行亦有負債務不履行責任，故在二份贈與契約並存時，具公證效力者、道德上義務優先於未公證者或非道德上義務者，但履行道德上義務者，除非是公益或慈善，否則繼承人間均是非道德上義務，因之，最終關鍵仍在「是否實際移轉財產」與「是否經公證」，

 

至於附負擔贈與亦屬特殊類型，若贈與契約附有受贈人須履行之義務，受贈人若違約，贈與人可依法撤銷，即使財產已移轉亦同，例如常見於親子間之「孝養條款」，若子女未盡孝道，贈與人可請求撤銷贈與並追回財產，然而實務上為避免日後爭議與困境，建議贈與契約應事先諮詢律師並辦理公證，同時明訂移轉程序、負擔義務與違約後果，以防受贈人未履行義務卻仍保有財產之情形，

 

此外，再者，民法第1148-1條亦明確規定，繼承人於被繼承人死亡前兩年內所得贈與，應視為其所得遺產，計入遺產總額，主要目的在保護債權人權益，防止被繼承人於生前透過贈與方式規避債務清償，因之，即令有公證，然是否可以要求履行，亦應受到民法第1148條第2項限制，即繼承人對於被繼承人之債務，以因繼承所得遺產為限，負清償責任，換言之，如超過二年移轉，則其餘遺產為不足甚至為零，即令有公證，亦無法履行。

 

舉例而言，若父親過世前兩年內將高價值不動產贈與子女，即使房產已登記在子女名下，仍須併入遺產總額，子女需就該價值範圍內承擔債務清償責任，若贈與已超過兩年則無此問題，另一方面，贈與契約適用範圍不限親屬，亦適用於朋友、慈善機構等，只要雙方意思表示一致，並依法訂立契約即屬有效，且贈與契約得附負擔，例如約定受贈人需照顧贈與人、支付生活費等，贈與人可藉此保障自身權益，避免因贈與而失去依賴，若未履行負擔，贈與人可依法撤銷贈與並要求返還財產。

 

實務上也可透過預告登記、抵押權設定等物權手段，強化財產保障與履行確保，至於遺產與生前贈與間之區別，法律上明確區分為「死亡時仍屬被繼承人所有」之遺產與「生前已合法移轉」之贈與財產，僅前者構成遺產範圍，然而為防堵債務規避，法律仍規定兩年內之特定贈與視為遺產。

 

此外，因此，生前贈與除財稅問題外，亦涉及繼承債務責任，須審慎評估，生前贈與適用情況包括有重大財產欲交特定人、避免身後糾紛、分配財產給非親屬及不介意財產提前移轉者，通常會搭配設定居住權、預告登記或抵押權等擔保措施，確保贈與人老年基本生活不致受影響。

 

此外還須注意，若贈與人過世前兩年內贈與配偶、子女、父母、兄弟姐妹或祖父母等親屬，其財產仍須併入遺產申報，課徵遺產稅，不得以贈與規避稅負，因此最佳策略是在確保生活權益下，結合生前贈與與遺囑雙重工具，並事先諮詢專業律師，從贈與契約、物權登記、遺囑草擬、稅務影響到財產分配全盤規劃，以最大化保障贈與人權益，避免未來法律爭議與家族糾紛，確保財產得以安全傳承予心中所屬之人。

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