遺產稅免稅額為多少？

問題摘要：

目前遺產稅免稅額標準為1,333萬元（依111年公告適用），適用對象為境內居住的中華民國國民（或比照辦理的境外國民與外國人）；原條文所載1,200萬元乃法定基準，具公告後調整效力，實務應依死亡日（繼承發生日）決定適用金額。若被繼承人為軍警公教因公殉職者則加倍。免稅額為整體遺產稅計

 

律師回答：

 

關於這個問題，分別涉及遺產及贈與稅法第18條的免稅額規定，以及隨著法令修正與物價調整所進行的免稅額更新，現可依時間軸與適用條件整合為以下說明，方便理解與實務適用：

 

原則依照遺贈稅法規定

遺產及贈與稅法第18條明定，凡被繼承人為「經常居住中華民國境內」之中華民國國民者，其遺產總額可減除基本免稅額1,200萬元；若為軍警公教人員因執行職務死亡，則得加倍為2,400萬元。此條文並進一步規定：若被繼承人為經常居住境外之中華民國國民或外國人，則「比照」上述規定辦理，即仍適用1,200萬元（或2,400萬元）之免稅額，但實務上需就居住地、國籍與財產所在地再行細查是否適用第16條課稅條件與第17條扣除條件。

 

行政函示之調整公告

1、然而，由於法定免稅額雖在條文中載明為1,200萬元，但行政機關可依物價調整授權機制進行修正。依財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告，自111年1月1日起（即繼承發生日為民國111年1月1日以後），將基本免稅額調高為1,333萬元，此為現行適用之標準。也就是說，實務上雖遺贈稅法第18條載明金額為1,200萬元，但實際課稅作業須依照該公告金額辦理。

 

2、最後，針對98年以前的免稅額歷史演變背景，說明依據98年1月21日修正公布之遺產及贈與稅法，自98年1月23日起施行，將免稅額從舊制（當時為779萬元）調高為1,200萬元，為遺產稅制一次重大改革之一，並搭配將稅率調降為單一稅率10%。此一制度調整亦為目前遺產稅架構之基礎。

 

結論

總結來說，目前遺產稅免稅額標準為1,333萬元（依111年公告適用），適用對象為境內居住的中華民國國民（或比照辦理的境外國民與外國人）；原條文所載1,200萬元乃法定基準，具公告後調整效力，實務應依死亡日（繼承發生日）決定適用金額。若被繼承人為軍警公教因公殉職者則加倍。免稅額為整體遺產稅計算之基礎項目之一，與第17條所列之各種扣除額合併後始能得出應稅遺產淨額。

 

-家事-繼承-稅捐-遺產稅

 

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