父母幫小孩「借錢」算贈與嗎？

17 Jun, 2025

問題摘要：

母贈與子女本為常見的財產移轉方式，但如希望達到節稅目的，應依照遺產及贈與稅法第22條之免稅額度進行規劃，每年得自贈與總額中減除免稅額二百四十四萬元，亦即父母每年可依法合法移轉財產而不課稅，無需藉由形式交易手段來規避，反而節稅與法律風險更可掌控。

律師回答：

關於這個問題，部分民眾為避開贈與稅，會以買賣的形式處分財產，表面上是子女購買父母的不動產或高額資產，實際上卻沒有真正金流交付，或透過單純簽訂借據卻未實際履行借貸，實務上這種行為極有可能被稅捐機關認定為「假買賣、真贈與」，從而課徵贈與稅。

依民法第87條規定：「表意人與相對人通謀而為虛偽意思表示者，其意思表示無效。但不得以其無效對抗善意第三人。虛偽意思表示，隱藏他項法律行為者，適用關於該項法律行為之規定。」意即若雙方只是做表面買賣，其實是變相贈與，即屬虛偽意思表示，將被認定為無效。

國稅局明確指出，針對此類以買賣為名實則贈與的案件，將會從購屋能力、資金來源、款項流向及借貸真實性等多重面向進行實質審查。例如父母宣稱將房屋賣給子女，並於契約上標註價金1000萬元，卻沒有實際收取任何金錢，或價金表面上由子女支付，實際則是由父母代墊或轉帳，倘若不能提供真實金流資料及借款契約、利息計算、還款紀錄等具體證明，即使形式上簽署買賣契約，也可能被國稅局認定為變相贈與，依法補徵贈與稅並加計滯納金與罰鍰。

依遺產及贈與稅法第5條第六款規定：「二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」換言之，除非能證明買賣行為具備真實交易基礎，否則即便有買賣契約，也會被認為是贈與而須課稅。

進一步來看，遺產及贈與稅法第5條也列舉其他可視為贈與的情況，包括：

一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務；

二、以顯著不相當之代價讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分；

三、以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金或不動產；

四、因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分；

五、限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，原則上視為法定代理人或監護人之贈與，除非能證明款項屬於購買人所有者不在此限。

這些條文目的在於防止透過假交易、變相贈與規避贈與稅的行為，特別是親屬間不動產移轉、購屋或資金流動等交易。舉例來說，父親若聲稱是「借錢」給兒子買房，實際上卻無任何借款契約、也無還款紀錄，最後也不追討，這就可能被認為是事實上的贈與，而非債務契約，依法將計入贈與總額課稅。

因此實務建議，若確實以買賣方式辦理，應確保全程資金流有憑有據，包括匯款紀錄、存摺影本、借款契約、利息計算表、擔保文件與還款明細等，必要時亦可請會計師或律師協助做成完整財務計畫書，以供未來查核佐證，否則將面臨贈與稅補徵與罰鍰的風險。

最後提醒，父母贈與子女本為常見的財產移轉方式，但如希望達到節稅目的，應依照遺產及贈與稅法第22條之免稅額度進行規劃，每年得自贈與總額中減除免稅額二百四十四萬元，亦即父母每年可依法合法移轉財產而不課稅，無需藉由形式交易手段來規避，反而節稅與法律風險更可掌控。